Ранее читали
Поиск
Штраф за несвоевременную подачу декларации: Госдума приняла поправки в НК РФ
14 мая 2026 года Государственная Дума приняла в третьем чтении законопроект № 1215257-8 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». На момент публикации материала закон направлен на подписание — номер федерального закона и дата вступления в силу будут известны после официального опубликования. Поправки затрагивают ст. 80, 88, 100, 101, 119 и 1401 НК РФ. Ключевые новеллы: расширяются основания освобождения от штрафа за несвоевременную подачу декларации, вводится право заявлять смягчающие обстоятельства по налогам одновременно с подачей декларации, а для отдельных нарушителей вводится упрощенный порядок привлечения к ответственности без составления акта.
Что меняется: сводная таблица
| Изменение | Норма | Суть | Кому применяется |
|---|---|---|---|
| Право заявлять смягчающие обстоятельства вместе с декларацией | П. 3 ст. 80 НК РФ | При подаче декларации (в том числе с опозданием) можно одновременно представить сведения об обстоятельствах, исключающих или смягчающих ответственность, и подтверждающие документы | Все налогоплательщики, плательщики страховых взносов, налоговые агенты |
| Упрощенный порядок при единственном нарушении — опоздание с декларацией | П. 1 ст. 100, п. 11 ст. 101 НК РФ | Если камеральная проверка выявила только нарушение срока подачи декларации и никаких других нарушений — акт не составляется, решение выносится в течение 5 дней без участия налогоплательщика | Только организации и ИП; только при отсутствии иных нарушений |
| Освобождение от штрафа при нулевой сумме налога | П. 3 ст. 119 НК РФ | Если по опоздавшей декларации сумма налога или страховых взносов к уплате равна нулю — штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ не применяется | Все налогоплательщики и плательщики страховых взносов |
| Освобождение от штрафа по 3-НДФЛ при продаже или дарении недвижимости | П. 4 ст. 119 НК РФ | Физическое лицо освобождается от ответственности за непредставление в срок декларации 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, если сведения об этом имуществе уже переданы в инспекцию по ст. 85 НК РФ (например, из Росреестра) | Только физические лица; только при наличии сведений в ФНС от регистрирующих органов |
| Исключение упрощенных решений из порядка обжалования через налоговый мониторинг | П. 1 ст. 1401 НК РФ | Решения, принятые в упрощенном порядке по новому п. 11 ст. 101 НК РФ, не могут быть обжалованы через механизм налогового мониторинга | Только участники налогового мониторинга |
Ключевые изменения в деталях
Право заявить смягчающие обстоятельства при подаче декларации
До принятия поправок налогоплательщик мог заявить смягчающие обстоятельства по налогам только в ходе рассмотрения материалов проверки или при обжаловании решения — то есть уже после того, как инспекция зафиксировала нарушение. Новая редакция п. 3 ст. 80 НК РФ, напротив, позволяет сделать это превентивно: прямо при подаче декларации, в том числе опоздавшей, приложить сведения об обстоятельствах и подтверждающие документы. Инспекция при этом будет обязана учесть их при вынесении решения. Таким образом, штраф за несвоевременную подачу декларации может быть снижен или исключен уже на первом этапе, без спора.
Упрощенный порядок при единственном нарушении
Новый абзац п. 1 ст. 100 и п. 11 ст. 101 НК РФ вводят для организаций и ИП особый режим: если камеральная проверка выявила исключительно нарушение срока представления декларации и никаких иных нарушений не обнаружено, акт проверки не составляется. Вместо этого решение принимается руководителем (заместителем руководителя) инспекции в течение 5 дней с момента окончания проверки без вызова и участия налогоплательщика. Важное исключение: если до вынесения решения подана уточненная декларация, порядок меняется, и решение выносится по итогам ее проверки. Если вы получили решение в упрощенном порядке и не согласны с ним, обратитесь за оценкой ситуации в раздел сопровождение налоговых проверок.
Освобождение от штрафа при нулевом налоге
Новый п. 3 ст. 119 НК РФ закрепляет в качестве прямой нормы закона позицию, которая ранее отстаивалась в судах: если по декларации, поданной с нарушением срока, сумма налога или страховых взносов к уплате отсутствует, штраф за несвоевременную подачу декларации не применяется. Следовательно, теперь это не предмет спора с инспекцией, а законодательно закрепленное правило.
Освобождение физических лиц от штрафа по 3-НДФЛ
Новый п. 4 ст. 119 НК РФ освобождает физическое лицо от ответственности за пропуск срока подачи декларации по доходам от продажи или дарения недвижимости — при условии, что сведения об этом имуществе уже поступили в налоговый орган от регистрирующих органов (Росреестр и другие) в порядке ст. 85 НК РФ. Однако если штраф уже был выставлен, при наличии оснований его можно оспорить. Подробнее о порядке обжалования — в разделе досудебное урегулирование налоговых споров.
Когда вступит в силу
Сроки вступления в силу отсчитываются от даты официального опубликования закона — она станет известна после его подписания. Согласно тексту законопроекта, предусмотрены две группы сроков.
| Группа норм | Срок вступления в силу | Примечание |
|---|---|---|
| Освобождение от штрафа по 3-НДФЛ при продаже или дарении недвижимости (п. 4 ст. 119 НК РФ) | Со дня официального опубликования | Применяется немедленно после опубликования |
| Все остальные изменения (ст. 80, 88, 100, 101, 1401 НК РФ; п. 3 ст. 119 НК РФ) | Через 1 месяц со дня официального опубликования | Применяются к декларациям, представленным начиная с этой даты |
Практические выводы
- Если подаете декларацию с опозданием — приложите к ней письменные пояснения о причинах и подтверждающие документы. После вступления закона в силу инспекция обязана учесть смягчающие обстоятельства по налогам при вынесении решения.
- Если налог к уплате по опоздавшей декларации равен нулю — штраф по ст. 119 НК РФ применяться не должен. Это будет прямая норма закона.
- Если вы физическое лицо и пропустили срок подачи 3-НДФЛ по сделке с недвижимостью — проверьте, переданы ли сведения о сделке в ФНС из Росреестра. При наличии таких сведений ответственность не наступает.
- Если вы организация или ИП и инспекция вынесла решение без акта — это новый упрощенный порядок. Право на обжалование сохраняется в стандартном порядке через УФНС и суд.
- Если штраф за несвоевременную подачу декларации уже выставлен — оцените, не подпадает ли ваша ситуация под новые основания. При наличии оснований решение можно оспорить через оценку налоговых рисков и последующее обжалование.
Если вы хотите оценить, как новые нормы применяются к вашей ситуации, или уже получили решение инспекции, позвоните нам +7 (812) 319-55-07 или обратитесь иным способом — мы бесплатно проведем первичную экспресс-оценку ситуации.
