Предусматривает обжалование в суде любых вступивших в силу Решений налоговой инспекции, вынесенных как по итогам налоговой проверки (например, решения о привлечении к налоговой ответственности за умышленную неуплату налога с доначислением недоимки и пени), так и за пределами налоговой проверки (например, решение о назначении налоговой проверки).

В таком же порядке обжалуются иные ненормативные акты и действия (бездействия) должностных лиц ИФНС РФ, например, необоснованный учет (списание) средств с ЕНС в сторону уменьшения, сообщение об отказе в возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС и другие.

Срок обжалования решений налоговой инспекции

В течение 3-х месяцев с момента, когда налогоплательщику стало известно о вынесении решения, нарушающего его прав и законные интересы (п. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 1 ст. 219 КАС РФ).

По общему правилу, такое обжалование требует соблюдение досудебного порядка урегулирования налогового спора путем обжалования налоговых решений в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Несмотря на связанность срока для обжалования с моментом получения решения, на практике для устранения риска пропуска срока для обжалования рекомендуется обращение в суд не позднее 3-х месяцев с даты вынесения вышестоящим налоговым органом решения по итогам досудебного порядка урегулирования налогового спора.

Необходимость налогового арбитража

Определяется возможностью отмены судом необоснованного решения налогового органа.

Последствиями такой отмены, в частности, решения о привлечении к налоговой ответственности является устранение произведенных решением налоговых доначислений недоимки, пени и штрафов и, как следствие, исключение иных негативных для налогоплательщика последствий (в первую очередь уголовно-правового характера за уклонение от уплаты налогов).

При этом отмена судом решения налогового органа даже только в части доначисления штрафа за умышленную неуплату налогового платежа существенно снижает риски наступления указанных выше уголовно-правовых последствий.

Помимо этого, отмена решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности влечет возврат на ЕНС средств, уплаченных или взысканных с налогоплательщика на основании этого решения.

В рамках налогового арбитража также возможно приостановление судом действия обжалуемого решения, что также приостанавливает процедуру принудительного взыскания налоговой задолженности до вынесения решения по делу.