Сопровождение предпроверочного анализа

Предпроверочный анализ представляет собой сбор и анализ инспекцией информации о налогоплательщике с целью выявления налоговых рисков и обоснования выводов о возможных налоговых нарушениях (как правило, в рамках истребования информации и документов вне рамок проверки).

Проводится в целях назначения выездной налоговой проверки (определения ее объема, состава и сроков контрольных мероприятий) и выработки стратегии ее проведения, предваряя вынесение инспекцией решения о назначении такой проверки.

Так как формально Налоговый кодекс РФ не регулирует предпроверочный анализ в качестве самостоятельной формы налогового контроля, его механизм фактически служит получению доказательств совершения налогового нарушения минуя установленный Налоговым кодексом РФ порядок назначения выездной налоговой проверки и ее проведения.

Внешним признаком предпроверочного анализа является получение налогоплательщиком информационного письма от ИФНС с описанием выявленных налоговых рисков (например, по сделкам с «проблемными» контрагентами).

Такое письмо также содержит предложение налогоплательщику произвести оценку выявленных налоговых рисков самостоятельно, а в случае их выявления представить уточненную декларацию с доплатой налога. Одновременно с этим налогоплательщик информируется о возможности назначения выездной налоговой проверки.

Можно ли избежать назначения выездной налоговой проверки после начала проведение предпроверочного анализа?

Действующее законодательство РФ допускает такую возможность и такие примеры присутствуют в нашей практике.

Решающее значение приобретает проведение мероприятий по сбору и, возможно, предоставлению в инспекцию сведений и пояснений, направленных на исключение или минимизацию обозначенных инспекцией налоговых рисков.

Состав таких мероприятий зависит от существа налоговых претензий и конкретного налога, например:

• взаимодействие с «проблемными» контрагентами (претензии о «формальном документообороте» или «отсутствии должной осмотрительности»),
• оказание научно-исследовательских услуг иностранным заказчикам в области клинических исследований (претензии о «месте реализации»).