Ранее читали
Поиск
Новые рекомендации ФНС по камеральным проверкам 2026: что изменится для бизнеса
Материал обновлен: 8 июля 2026 года.
9 июня 2026 года ФНС России направила в территориальные налоговые органы новые рекомендации по проведению камеральной налоговой проверки — письмо № ЕА-36-15/4924@ объемом 57 страниц. Документ не меняет норм Налогового кодекса. Однако он детально описывает, как инспекторы должны анализировать декларации, обосновывать запрос документов и применять принцип «разумного истребования» вместо массовой рассылки запросов. Для бизнеса это ориентир: рекомендации ФНС по камеральным проверкам показывают, какие показатели инспекция анализирует в первую очередь и на каком основании может запросить пояснения.
Принцип разумного истребования — это правило, закрепленное в новых рекомендациях ФНС, согласно которому запрос документов у налогоплательщика допустим только при соблюдении пяти условий: законности, определенности, однократности, приоритета получения информации из доступных государственных ресурсов и риск-ориентированного подхода.
Зачем ФНС выпустила новые рекомендации по камеральным проверкам
Формально камеральная налоговая проверка и раньше требовала от инспектора анализа показателей, а не автоматической рассылки запросов. Но на практике инспекторы нередко реагировали на любое расхождение массовым сбором документов. При этом предварительная оценка значимости расхождения часто отсутствовала. Новые рекомендации закрепляют обязанность должностного лица сначала проанализировать причины расхождения. Лишь затем инспектор принимает решение о мероприятиях налогового контроля, ссылаясь на положения Манифеста ФНС России и принцип разумного истребования.
Что теперь обязан анализировать инспектор в ходе камеральной проверки
| Направление анализа | Что проверяется | Зачем это бизнесу |
|---|---|---|
| Сопоставимость показателей | Сравнение с декларацией за предыдущий период, взаимоувязка с отчетностью по другим налогам и бухгалтерской отчетностью | Расхождения между формами отчетности — частая причина запроса пояснений |
| Рентабельность и налоговая нагрузка | Сравнение с аналогичными налогоплательщиками и среднеотраслевыми показателями, анализ причин отклонений | Значительное отклонение от отраслевых показателей — типовое основание для более пристального внимания |
| Сверка деклараций по НДС | Сопоставление сведений об операциях с данными декларации контрагента | Разрывы в цепочке НДС остаются основным триггером запросов и отказов в вычетах |
| Внешние источники информации | Использование данных из доступных государственных ресурсов до обращения к налогоплательщику | Инспекция обязана сначала проверить, есть ли нужные сведения уже в ее распоряжении |
| Контрольные соотношения | Автоматизированный контроль показателей декларации на предмет ошибок и противоречий | Обращение за пояснениями по ст. 88 НК РФ обязательно предшествует составлению акта |
Ограничение на запрос документов в рамках камеральной проверки
Ключевой практический момент рекомендаций — прямой запрет подменять истребование документов по ст. 93 НК РФ произвольными запросами. Такой запрос обязательно должен учитывать принципы разумного истребования. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки или противоречия, инспектор обязан сначала предложить представить пояснения или внести изменения в декларацию по п. 3 ст. 88 НК РФ. Это обязательный этап перед составлением акта. Массовый сбор бумаг «на всякий случай» без обоснования связи с выявленным расхождением рекомендациями не допускается.
Если ваша компания уже получила запрос, объем которого выглядит явно избыточным, есть основания оценить его правомерность. Кроме того, стоит подготовить мотивированный ответ или возражения — с этим помогает услуга сопровождение налоговых проверок.
Отдельные блоки рекомендаций ФНС
- Сроки и основания приостановления операций по счетам. Рекомендации отдельно фиксируют порядок формирования решений о блокировке и отмене блокировки счетов. Это снижает вероятность формальных ошибок со стороны инспекции, но не отменяет необходимость самостоятельно контролировать сроки.
- Мероприятия налогового контроля. Подробно расписан порядок обращения в банк, допроса свидетелей, осмотра помещений и документов, назначения экспертизы и привлечения специалистов. Каждое мероприятие должно быть обосновано, а не применяться произвольно.
- Ответственность за нарушения сроков отчетности. Отдельные разделы посвящены составу правонарушений по ст. 119, 119.1, 119.2, 126 и 123 НК РФ. Рекомендации детализируют, при каких условиях каждый состав применяется корректно.
- Система прослеживаемости товаров (СПОТ). Контроль за операциями с товарами из ЕАЭС в рамках СПОТ официально закреплен как элемент камерального контроля. Поэтому импортерам стоит учитывать более пристальное сопровождение каждой поставки.
Что означают новые правила камеральной проверки на практике
Рекомендации сами по себе не создают новых обязанностей для налогоплательщиков и не вводят новых составов нарушений — это внутренний документ ФНС, адресованный инспекторам. Но для бизнеса он полезен как ориентир. Зная, на какие показатели опирается инспектор при принятии решения, можно заранее выявить уязвимые места в отчетности. Таким образом, обоснование расхождений готовится до того, как они попадут в поле зрения налогового органа.
Если положения документа на практике не соблюдаются и полученный запрос выглядит избыточным или немотивированным, это самостоятельное основание для возражений. Комплексную оценку соответствия действий инспекции новым правилам, а также анализ показателей вашей отчетности на предмет типовых рисков проводит услуга выявление и минимизация налоговых рисков.
Ответы на частые вопросы о камеральных проверках 2026
Обязательны ли рекомендации ФНС для налогоплательщиков?
Нет, это внутренний документ, адресованный территориальным налоговым органам. Однако он показывает логику и приоритеты, которыми будет руководствоваться инспекция. Поэтому на него можно ссылаться при обжаловании избыточных запросов.
Можно ли оспорить запрос документов, ссылаясь на новые рекомендации?
Да, если он явно не соответствует принципу разумного истребования — законности, определенности, однократности и риск-ориентированного подхода. Эти принципы прямо закреплены в документе. Соответственно, это дополнительный аргумент наряду с нормами ст. 88 и 93 НК РФ.
Изменились ли сроки камеральной проверки в 2026 году?
Общий срок камеральной налоговой проверки по-прежнему составляет 3 месяца, по НДС — 2 месяца с возможностью продления в предусмотренных случаях. Рекомендации детализируют порядок применения этих сроков, но не изменяют их.
Что делать, если инспекция уже направила избыточный запрос?
Стоит оценить обоснованность каждого пункта. При необходимости имеет смысл подготовить мотивированные возражения или обратиться за оценкой ситуации к налоговым юристам до истечения срока ответа.
Если вы получили запрос документов в рамках камеральной проверки и хотите оценить его правомерность с учетом новых рекомендаций ФНС — позвоните нам +7 (812) 319-55-07 или обратитесь иным способом — мы бесплатно проведем первичную экспресс-оценку ситуации.
