Возврат суммы налога, как излишне уплаченого: неверные требования к ФНС РФ могут повлечь отказ в возврате переплаты по налогам
Как вернуть уплаченный налог: общие основания
Для многих налогоплательщиков рано или поздно встает вопрос о том, как вернуть уплаченный налог, и в какие сроки возврат переплаты по налогам должен быть произведен налоговым органом.
Возврат суммы налога может быть произведен налогоплательщику в случае возникновения у него переплаты.
Зачет или возврат суммы налога, излишне уплаченной налогоплательщиком, можно осуществить путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, при этом вместе с таким заявлением налогоплательщиком, как правило, представляются документы, подтверждающие наличие такой переплаты. Заявление же в суд на возврат суммы налога, которая была излишне уплачена, налогоплательщиком подается после того, как ФНС РФ отказала в его удовлетворении или оставила его без внимания.
В суде судебный акт в пользу налогоплательщика может быть вынесен только после установления судом на основании представленных доказательств факта наличия переплаты и отсутствия пропуска налогоплательщиком срока для ее возвращения.
Формулировка требований к ФНС РФ о возврате суммы налога и срок возврата переплаты по налогам
Зачет или возврат суммы налога налоговые органы осуществляют только по заявлению налогоплательщика.
Это заявление на зачет или возврат суммы налога налогоплательщик должен подать в ФНС РФ в течение трех лет со дня излишней уплаты.
Указанный трехлетний срок возврата переплаты по налогам отсчитывается с момента, когда имел место факт излишней уплаты, т.е. с момента предъявления в банк платежного поручения на перевод денежных средств в бюджет (за исключением частных случаев, например, при передаче в банк индивидуальным предпринимателем наличных денежных средств для перечисления в бюджет).
Соблюдение данного срока возврата переплаты по налогам является крайне важным, так как его пропуск влечет законный отказ ФНС РФ в возращении переплаты или в ее зачете.
В этом контексте отметим, что на соблюдение указанного срока могут повлиять формулировка письменного требования налогоплательщика, адресованного ФНС РФ.
Например, если организация письменно просит ФНС РФ «перенести переплату с одного КБК на другой», такая просьба не признается письменным заявлением, и несмотря на наличие указанного письменного обращения в случае неподачи в 3 летний срок отдельного заявления о возврате или зачете переплаты обязанности у ФНС вернуть налог не возникает.
Это означает, что в этой ситуации, несмотря на наличие таких письменных обращений, обязать ФНС вернуть налог через суд не удастся.
После получения заявления на возврат суммы налога ФНС РФ в течении 10 рабочих дней должен принять соответствующее решение.
По общему правилу, для возврата излишне уплаченных платежей ФНС РФ отводится один месяц с даты получения инспекцией заявления о возврате переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Однако в случае, если переплата возникает в силу подачи уточненной налоговой декларации, данный срок продлевается на период проведения соответствующей камеральной налоговой проверки.
Соответственно, указанные обстоятельства необходимо учитывать при совершении действий по возврату переплаты и в целях устранения риска возникновения налоговых споров с ФНС РФ.
