Ранее читали
Поиск
Инспекция может самостоятельно уменьшить сумму недоимки в рамках устранения «арифметических» ошибок
Материал актуализирован 04.09.2026 на основе практики «Калангиум».
Что произошло в кейсе «Калангиум»?
После подачи апелляционной жалобы налогоплательщика нижестоящая инспекция самостоятельно внесла изменения в ранее принятое решение и уменьшила доначисление налога на прибыль.
Основанием стали доводы налоговой защиты о том, что при расчете недоимки инспекция исключила расходы, которые налогоплательщик не признавал, либо относились к иному периоду. Инспекция квалифицировала корректировку как исправление арифметических ошибок.
Почему такой результат важен для налогоплательщика?
Кейс показывает практическую ценность апелляционной жалобы даже до ее рассмотрения вышестоящим органом. Если ошибка в расчетах очевидна и подтверждена материалами проверки, позиция налогоплательщика может привести к снижению претензий уже на этом этапе.
При этом сама формулировка «арифметическая ошибка» не должна скрывать спор по существу. Если для уменьшения доначислений необходимо заново оценить доказательства, признать расходы или изменить правовую квалификацию операций, вопрос выходит за рамки простого технического исправления.
Кто вправе отменить или изменить решение по жалобе?
Статья 140 НК РФ прямо предусматривает полномочия вышестоящего налогового органа: он может оставить жалобу без удовлетворения, отменить решение полностью или в части либо отменить его полностью и принять новое решение. Актуальный порядок также изложен на официальной странице ФНС России о подаче и рассмотрении жалоб.
| Ситуация | Практическое значение |
|---|---|
| Опечатка или очевидная арифметическая неточность | Возможна техническая корректировка расчета |
| Неверно учтены расходы или налоговый период | Нужно проверять, является ли это арифметикой или спором по существу |
| Подана апелляционная жалоба | Решение не вступает в силу до рассмотрения жалобы в обжалуемой части |
| Вышестоящий орган согласился с доводами | Он вправе отменить решение полностью или частично по ст. 140 НК РФ |
Что проверять в расчете налоговой недоимки?
- правильность налогового периода;
- не учтены ли расходы дважды или, наоборот, исключены без оснований;
- соответствуют ли итоговые суммы расчетным приложениям;
- учтены ли добровольно уплаченные суммы и иные корректировки;
- совпадают ли выводы решения с фактическими обстоятельствами, установленными актом проверки.
Как обжаловать неверный расчет ИФНС?
Апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через инспекцию, вынесшую решение. Для решений по результатам налоговых проверок действует обязательный досудебный порядок. Подробнее о подготовке позиции — в услуге досудебного урегулирования налоговых споров.
Частые вопросы
Может ли инспекция просто назвать спорную сумму арифметической ошибкой?
Само название не решает вопрос. Нужно оценить, меняется ли только вычисление или инспекция фактически пересматривает выводы проверки и доказательства.
Нужно ли отзывать жалобу после частичного уменьшения доначислений?
Не обязательно. Нужно проверить, какие доводы и суммы остались спорными, и только после этого определять дальнейшую стратегию.
Можно ли продолжить обжалование оставшейся суммы?
Да. Частичное устранение ошибки не лишает налогоплательщика права оспаривать оставшиеся налоговые претензии.
Если вы столкнулись с подобной ситуацией, позвоните нам +7 (812) 319-55-07 или обратитесь иным способом — мы бесплатно проведем первичную экспресс-оценку ситуации.
