Расчет пени по налогам в 2026 году: как проверить и оспорить начисления ФНС
Материал актуализирован 07.09.2026 на основе действующей редакции ст. 75 НК РФ и судебной практики юридической фирмы «Калангиум».
Как рассчитываются пени по налогам в 2026 году?
Для организаций в 2026 году применяется специальный порядок расчета пеней: за первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки Банка России, с 31-го по 90-й день — 1/150, а начиная с 91-го дня — снова 1/300.
| Период просрочки | Ставка пени для организации |
|---|---|
| 1–30-й день | 1/300 ключевой ставки |
| 31–90-й день | 1/150 ключевой ставки |
| с 91-го дня | 1/300 ключевой ставки |
Для физических лиц, включая ИП, базовая ставка составляет 1/300 ключевой ставки. Если ключевая ставка менялась в период просрочки, расчет пени производится отдельно по соответствующим периодам.
Когда пени при переплате налога не начисляются?
Статья 75 НК РФ прямо предусматривает: пени не начисляются на ту часть недоимки, которая в соответствующий календарный день не превышает положительное сальдо ЕНС с учетом предусмотренных законом сумм, зачтенных в счет предстоящей обязанности.
Почему калькулятор расчета пени не всегда выявляет ошибку ФНС?
Онлайн-калькулятор расчета пени полезен для предварительной проверки формулы, но спор с ФНС часто возникает не из-за арифметики. Ошибка может быть связана с датой возникновения недоимки, неверным учетом положительного сальдо ЕНС, изменением совокупной обязанности, зачетами или последовательностью отражения операций.
Поэтому при существенной сумме важен не только расчет пени онлайн, а сверка расчета ФНС с детализацией ЕНС по дням.
Как проверить расчет пени ФНС?
- определить сумму и дату возникновения недоимки;
- получить детализацию начисленных и уменьшенных пеней по ЕНС;
- сопоставить положительное и отрицательное сальдо по каждому дню;
- проверить примененную ключевую ставку и период просрочки;
- учесть зачеты, уточнения обязательств и последующие корректировки;
- составить собственный расчет и сравнить его с расчетом инспекции.
ФНС указывает, что расчет начисленных пеней можно получить в составе справки о сальдо ЕНС. Информацию о работе единого налогового счета можно проверить на официальной странице ФНС России.
Как оспорить пени налоговой и добиться перерасчета?
Если расчет пени ФНС не соответствует данным ЕНС, сначала необходимо определить конкретную причину расхождения и зафиксировать собственный расчет. В зависимости от стадии возможны обращение в инспекцию за корректировкой, досудебное обжалование решения налогового органа или оспаривание начислений в арбитражном суде.
Для бизнеса особенно важно проверять пени вместе с основным доначислением: если сама недоимка рассчитана неверно или впоследствии уменьшена, это влияет и на сумму производных начислений.
Что показала судебная практика «Калангиум»?
Ситуация. Налоговая инспекция начислила компании пени и зачла их за счет существовавшей переплаты. Из выписки по расчетам с бюджетом было невозможно понять порядок расчета, а обращения компании за пояснениями не дали результата.
Позиция «Калангиум». При проверке расчета было установлено, что инспекция не учла переплату, существовавшую в период начисления пеней.
Результат. После более чем восьми судебных заседаний Арбитражный суд Сахалинской области поддержал позицию налогоплательщика и признал решения инспекции незаконными в соответствующей части.
Этот спор рассматривался до введения современной системы ЕНС, поэтому старые правила нельзя механически переносить на 2026 год. Однако сам принцип сегодня прямо закреплен в ст. 75 НК РФ: при расчете пени учитывается наличие средств, покрывающих недоимку.
Частые вопросы о расчете пеней
Можно ли проверить расчет пеней самостоятельно?
Да, если известны сумма недоимки, даты просрочки, ключевая ставка и движение по ЕНС. При сложных корректировках и крупных суммах полезно проверять расчет по дням.
Начисляются ли пени при положительном сальдо ЕНС?
На покрытую положительным сальдо часть недоимки пени не начисляются при соблюдении условий ст. 75 НК РФ.
Можно ли оспорить уже списанные пени?
Да. Если начисление произведено неправильно, можно требовать перерасчета и оспаривать соответствующие решения или действия налогового органа.
Что делать, если сумма пени в ЕНС непонятна?
Нужно получить детализацию расчета, восстановить движение обязательств и платежей и определить, в какие именно дни возникло расхождение.
Если вы столкнулись с подобной ситуацией, позвоните нам +7 (812) 319-55-07 или обратитесь иным способом — мы бесплатно проведем первичную экспресс-оценку ситуации.
