Санкт-Петербург +7 (812) 355-05-11 Москва +7 (495) 374-74-29 Другие регионы +7 (812) 355-05-11
Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки

Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки

Это практическое применение норм НК РФ, введенных Федеральным законом от 18.07.2011г. № 227-ФЗ:

  • Об обязанности направлять в ИФНС РФ уведомление о контролируемых сделках;
  • О контрольных мероприятиях ИФНС РФ за ними (о порядке и пределах проведения проверок, о представлении документации по трансфертному ценообразованию, об источниках информации и т.п.).
Контролируемые сделки: проблематика первых последствий

С одной стороны, новизна введенных норм и возможность их различного толкования обуславливают необходимость разрешения компаниями вопроса о признании сделки контролируемой (или непризнании ее таковой) и, соответственно, о представлении или непредставлении уведомления о контролируемых сделках.

С другой стороны, со ссылкой на них налоговые органы в настоящее время начали осуществлять налоговый контроль за трансфертным ценообразованием:

  • выявлять и сообщать налогоплательщикам о выявленных ими договорах, подлежащих особому контролю (с предложением направить в их адрес соответствующее уведомление);
  • проводить специализированные налоговые проверки, поставившие компании перед необходимостью подготовки пакета документации по трансфертному ценообразованию (в т. ч., перед необходимостью решения вопросов об объеме и детализации отчета по трансфертному ценообразованию, а также о реализации (или отказе об реализации) при ее подготовке права на применение методов ценообразования, установленных НК РФ).

Кроме того, территориальные налоговые органы в рамках обычных камеральных и выездных налоговых проверок стремятся проверить правильность примененных компаниями цен и предъявить претензии, связанные с их манипулированием (например, по инвестиционным операциям при приобретении недвижимости, производственного оборудования и т.п.).

Во всех ли случаях подается уведомление о контролируемых сделках?

Только при совершении сделки, являющейся таковой, или приравненной к ней (ст. 105.14 НК РФ).

При этом признание сделки контролируемой осуществляется согласно ст. 15.14 НК РФ по критерию субъектного состава (по субъектам) с дополнительным применением к ним ряда иных условий: величина доходов, налоговый статус, выполняемые функции и т.п.

В ряде случаев существующие нормы НК РФ содержат возможность их различного толкования и не позволяют однозначно признать сделку контролируемой.

К числу таких сделок могут быть отнесены, например,

  • посреднические договоры с привлечением агента или комиссионера,
  • договоры по приобретению товаров у оффшоров российскими компаниями, применяющими упрощенную систему налогообложения.
Уведомление о контролируемых сделках и срок его представления

Уведомление направляется не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены такие сделки (п. 2 ст. 105.15 НК РФ).

Какие услуги мы оказываем и какова их стоимость

Перечень услуг

1. Выявление и признание сделки контролируемой

  • Выявление контролируемых сделок: определение наличия признаков для их признания таковыми;
  • Признание сделки контролируемой: установление наличия фактических оснований для такого признания (проверка контролируемых сделок);
  • Определение наличия обязанности по направлению в ИФНС уведомления;
  • Оценка рисков и последствий представления или непредставления уведомления о контролируемых сделках;
  • Обеспечение заполнения уведомления (правовая подготовка уведомления о контролируемых сделках);
  • Оценка использования трансфертных цен и риски трансфертного ценообразования.

2. Подготовка Отчета по трансфертному ценообразованию и документации по трансфертному ценообразованию

  • Определение учетной единицы контролируемой сделки в целях последующей проверки рыночных цен;
  • Определение критериев сопоставимости транзакций Компании в соответствии с НК РФ;
  • Оценка сделок Компании на предмет выявления возможности их сопоставимости по критериям, установленным НК РФ, в т. ч., анализ характеристик товаров, работ, услуг, функций (функциональный анализ), условий договоров и т.п.;
  • Определение источников информации в отношении трансфертных сделок и обоснование выбора метода (комбинации методов) ценообразования для них,
  • Обеспечение расчета (при необходимости) необходимых финансовых показателей;
  • Анализ результатов финансовых показателей на предмет необходимости самостоятельной корректировки налогов;
  • Подготовка проекта документации по трансфертному ценообразованию и отчета по трансфертному ценообразованию.

3. Сопровождение налоговых проверок

  • Обеспечение представления дополнительной информации и документов по проверяемым договорам (соглашениям);
  • Подготовка должностных лиц компании к возможному общению с налоговыми инспекторами при проверке;
  • Оценка действий и актов ИФНС при проверке: истребование документов, сообщения и т.п.;
  • Подготовка проектов запрошенных ИФНС РФ документов для их представления;
  • Обеспечение непредставления в ИФНС РФ документов и информации, не предусмотренных НК РФ.

Стоимость услуг

Стоимость услуг определяется в зависимости от объема подлежащих оказанию юридических услуг и исходя из обстоятельств Вашей конкретной ситуации (количества вопросов и т.п.).

Стоимость услуг Вы можете узнать, связавшись с нами по телефону +7 (812) 355-05-11 или по электронной почте: info@calangium.com

В помощь налогоплательщикам


Свяжитесь с нами

+7 (812) 355-05-11
info@calangium.com